Ключевые слова

29491983

Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика

Bulletin of the Volga State University of Service. Series: Economy

Поволжский государственный университет сервиса

10.65891/2949-1983-2026-22-1-36-40

UUWKBH

https://pvguseconomy.ru/ru/portfolio/2026/no1-84-2026/evolyutsiya-normativnykh-trebovanij-msfo-k-uchetu-valyutnykh-operatsij-i-ikh-vliyanie-na-kachestvo-finansovoj-informatsii-v-usloviyakh-nestabilnosti.html

ЭВОЛЮЦИЯ НОРМАТИВНЫХ ТРЕБОВАНИЙ МСФО К УЧЕТУ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА КАЧЕСТВО ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ В УСЛОВИЯХ НЕСТАБИЛЬНОСТИ

THE EVOLUTION OF IFRS REGULATORY REQUIREMENTS FOR ACCOUNTING OF FOREIGN CURRENCY OPERATIONS AND THEIR IMPACT ON FINANCIAL INFORMATION QUALITY IN TIMES OF INSTABILITY

РУБАН-ЛАЗАРЕВА

Наталья Владимировна

РУБАН-ЛАЗАРЕВА

Наталья Владимировна

RUBAN-LAZAREVA

Natalia Vladimirovna

0000-0002-3110-1539

ТОЛМАЧЕВ

Георгий Олегович

ТОЛМАЧЕВ

Георгий Олегович

TOLMACHEV

Georgy Olegovich

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации; Российский экономический университет им Г. В. Плеханова (Москва, Россия) Financial University under the Government of the Russian Federation; Plekhanov Russian University of Economics (Moscow, Russia)

Образовательное учреждение профсоюзов высшего образования "Академия труда и социальных отношений" (ОУП ВО "АТиСО") (Москва, Россия) Educational institution of trade unions of higher education "Academy of Labor and Social Relations" (ATiSO) (Moscow, Russia)

30 03 2026

2026

22 1(84) 36 40 25 12 2025 30 03 2026

2026

Рубан-Лазарева Н.В., Толмачев Г.О.

Ruban-Lazareva N.V., Tolmachev G.O.

CC BY-NC 4.0

Целью исследования является критический анализ эволюции международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), регулирующих учет валютных операций и операций хеджирования, с позиции их способности обеспечивать нейтральное и релевантное представление финансовых результатов компании в условиях высокой волатильности валютных курсов. В статье систематизируются ключевые нормативные противоречия и концептуальные сложности, заложенные в IAS 21 «Влияние изменений валютных курсов», IAS 39 и IFRS 9 «Финансовые инструменты». Методологическую основу составляет сравнительный и ретроспективный анализ нормативных требований, а также дедуктивный метод для оценки их влияния на формирование учетной модели. В результате исследования выявлен и описан феномен «учетного шума» — искусственной волатильности показателей отчета о прибылях и убытках, порождаемой правилами пересчета и признания курсовых разниц, которая может не соответствовать реальным экономическим рискам компании и снижать полезность отчетности для пользователей. Теоретическая значимость работы заключается в структурировании научной дискуссии о миссии финансового учета в условиях нестабильности. Практическая значимость состоит в формировании четкого проблемного поля для разработки методик и моделей, направленных на оптимизацию финансовых результатов через призму требований МСФО.

The purpose of the study is a critical analysis of the evolution of International Financial Reporting Standards (IFRS) governing the accounting of foreign currency transactions and hedging operations from the perspective of their ability to provide a neutral and relevant representation of a company's financial results in a high foreign exchange rate volatility environment. The article systematizes the key regulatory contradictions and conceptual complexities embedded in IAS 21 "The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates", IAS 39, and IFRS 9 "Financial Instruments". The methodological basis is a comparative and retrospective analysis of regulatory requirements, as well as a deductive method for assessing their impact on the formation of the accounting model. As a result of the study, the phenomenon of "accounting noise" is identified and described — an artificial volatility of the income statement indicators generated by the rules of translation and recognition of exchange differences, which may not correspond to the company's real economic risks and reduce the usefulness of reporting for users. The theoretical significance of the work lies in structuring the scientific discussion about the mission of financial accounting in times of instability. The practical significance is in forming a clear problem field for the development of methods and models aimed at optimizing financial results through the lens of IFRS requirements.

Ключевые слова МСФО валютные курсы курсовая разница финансовая отчетность волатильность прибыли IAS 21 IFRS 9 качество финансовой информации

Keywords IFRS foreign exchange rates exchange difference financial reporting earnings volatility IAS 21 IFRS 9 financial information quality

1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) – [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 01.10.2023).

2. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) – [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 01.10.2023).

3. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 № 111н) – [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 01.10.2023).

4. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 512 с.

5. Соколова Н.А., Смирнова И.А. Учет валютных операций и операций хеджирования по МСФО: проблемы и противоречия // Бухгалтерский учет. – 2021. – № 12. – С. 45-53.

6. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: пер. с англ. / под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 576 с.

7. Bova, F., & Pereira, R. (2020). The Determinants and Consequences of Hedge Accounting. Journal of Accounting and Economics, 69(1), 101-125. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2019.101325

8. De George, E.T., Li, X., & Shivakumar, L. (2016). A Review of the IFRS Adoption Literature. ReviewofAccountingStudies, 21, 898–1004. https://doi.org/10.1007/s11142-016-9363-1

9. Аксентьев, А. А. Международный бухгалтерский учет как направление научных исследований: поиск нормативных ориентиров / А. А. Аксентьев // Международный бухгалтерский учет. – 2025. – Т. 28, № 1. – С. 53-78. – DOI 10.24891/ia.28.1.53. – EDN JNFJWX.

10. Сатымбекова, К. Б. Учет валютных операций / К. Б. Сатымбекова, А. Н. Сакитжанова, А. Г. Алиева // Научный альманах. – 2025. – № 2-2(124). – С. 72-75. – EDN ZBQZVS.

11. Соколов, В. Я. Методологическое обоснование применения ФСБУ и МСФО при формировании учетной политики управленческой отчетности / В. Я. Соколов, Н. В. Котельникова // Международный бухгалтерский учет. – 2025. – Т. 28, № 5. – С. 32-48. – DOI 10.24891/lfbauk. – EDN LFBAUK.

1. International Financial Reporting Standard (IAS) 21 "The Impact of Changes in Exchange Rates" (introduced in the Russian Federation by Order of the Ministry of Finance of the Russian Federation dated December 28, 2015 No. 217n) – [Electronic resource]. – URL: http://www.consultant.ru (accessed: 01.10.2023).

2. International Financial Reporting Standard (IAS) 39 "Financial Instruments: Recognition and Measurement" (introduced in the Russian Federation by Order of the Ministry of Finance of the Russian Federation dated 28.12.2015 No. 217n) – [Electronic resource]. – URL: http://www.consultant.ru (date of request: 01.10.2023).

3. International Financial Reporting Standard (IFRS) 9 "Financial Instruments" (introduced in the Russian Federation by Order of the Ministry of Finance of Russia dated 06/27/2016 No. 111n) – [Electronic resource]. – URL: http://www.consultant.ru (date of reference: 01.10.2023).

4. Paliy V.F. International Accounting and Financial Reporting Standards: textbook, 8th ed., revised. and additional – M.: INFRA-M., 2022. 512 p.

5. Sokolova N.A., Smirnova I.A. Accounting for currency transactions and hedging operations under IFRS: problems and contradictions // Accounting. – 2021. – № 12. – pp. 45-53.

6. Hendriksen E.S., Van Breda M.F. Theory of accounting: translated from English / edited by Prof. Ya.V. Sokolov. – M.: Finance and Statistics, 2019. – 576 p.

7. Bova, F., & Pereira, R. (2020). The Determinants and Consequences of Hedge Accounting. Journal of Accounting and Economics, 69(1), 101-125. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2019.101325

8. De George, E.T., Li, X., & Shivakumar, L. (2016). A Review of the IFRS Adoption Literature. ReviewofAccountingStudies, 21, 898–1004. https://doi.org/10.1007/s11142-016-9363-1

9. Aksentiev, A. A. International accounting as a field of scientific research: the search for regulatory guidelines / A. A. Aksentiev // International accounting. – 2025. – Vol. 28, No. 1. – pp. 53-78. – DOI 10.24891/ia.28.1.53. – EDN JNFJWX.

10. Satymbekova, K. B. Accounting for currency transactions / K. B. Satymbekova, A. N. Sakitzhanova, A. G. Alieva // Scientific almanac. – 2025. – № 2-2(124). – Pp. 72-75. – EDN ZBQZVS.

11. Sokolov, V. Ya. Methodological justification of the application of the FSB and IFRS in the formation of accounting policy for management reporting / V. Ya. Sokolov, N. V. Kotelnikova // International Accounting. – 2025. – Vol. 28, No. 5. – pp. 32-48. – DOI 10.24891/lfbauk. – EDN LFBAUK.